Работа с самозанятыми в 2025 году

Что нового

С 2025 года госорганы немного скорректировали критерии, по которым выносится решение о проведении проверки компании при работе с самозанятыми:

– Взаимодействие более чем с 35 самозанятыми (было с 10)
– Оплаты им свыше 35,000 руб., что равно менее 90% их доходов (было 20 000 рублей)

Тем самым, ФНС и Роструд немного увеличивают пределы возможности работы с самозанятыми в сравнение с теми, которые установили в прошлом году. 

Глобально эти критерии ничего не меняют. Как и ранее ФНС автоматически получает сведения о “потенциальных” нарушителях через свою скоринг-систему МАРМ.


Что попадает в скоринг-систему в первую очередь?

Одинаковые выплаты от одного заказчика более 3-х месяцев подряд.


Также, по нашим наблюдениям, важны:

— Размер выплат. Чем больше получают самозанятые, тем больше недоимка по налогам и тем выше вероятность, что ФНС инициирует проверку

– Количество самозанятых, которые получают доход от одного заказчика. Если у компании  около 5-6 самозанятых — не факт, что налоговая заинтересуется. 


Что будет, если скоринг-система выявит нарушения?

Возможна проверка ФНС. Налоговая запросит документы, направит повестки самозанятым для допроса. В общем, будет искать “подмену” трудовых отношений.  



Как всего этого избежать?

Не оформлять сотрудников как самозанятых.
А также проверить договоры на наличие следующих оговорок:

  • Самозанятый работает более, чем с одной компанией;

  • Не подчиняется трудовому распорядку (сам решает где и когда работать);

  • Нет отпуска и больничных;

  • Нет премий;

  • Работает на своем оборудовании;

  • Самозанятый обязан выдавать чеки, пропишите штраф за невыдачу;

  • Трудовой договор и договор с самозанятым должны быть разными;

  • Самозанятый отвечает за свою работу/ свои услуги в соответствии с гражданским законодательством. 

  • С самозанятым оговорены разовые услуги/работы, ограниченные конкретным сроком.

  • Самозанятый получает разные суммы за свои услуги/работы;

  • Самозанятый получает вознаграждение не в дни зарплаты сотрудников и не в две оплаты в месяц. 



Что будет, если нарушить?


Если в отношении работодателя собрались существенные признаки подмены трудовых отношений, то возможно привлечение к ответственности по:


  1. ст. 123 НК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента). Штраф по данной статье может составить до 20% от неуплаченной суммы налога или страховых взносов.

  2. ст. 119 НК РФ за непредставление расчета по страховым взносам. Размер штрафа – 5% неуплаченной суммы страховых взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки.  Или п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Штраф составит 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. 

  3. ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ за заключение с самозанятым гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем. Данное нарушение повлечет штраф для:

    1. ИП - от 5 000 до 10 000 рублей

    2. юридических лиц – от 50 000 до 100 000 рублей.




Судебная практика 


Рассмотри два кейса. В одном суд встал на сторону госоргана, во втором не нашел оснований для признания отношений трудовыми.  


Кейс 1. Дело «Фаворита» (как не надо)

В 2024 году суд выяснил, что в компании «Фаворит» лица, зарегистрированные как самозанятые, фактически выполняли обязанности штатных сотрудников, таких как логисты, диспетчеры и водители. 

Это стало известно благодаря документации: в договорах отсутствовали даты начала и завершения работ, акты носили типовой характер, тарифы на услуги были одинаковыми, а объем работ не уточнялся. 

Кроме того, работодатель придерживался одной и той же схемы: заключал договор на три месяца, а затем автоматически продлевал его на тех же условиях. 

Так сотрудники работали с 2020 года. То есть, выполняли не разовые заказы, а работу на постоянной основе (и нарушали закон).

Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 февраля 2024 г. N 12АП-9539/23 по делу N А57-10945/2023



Кейс 2. Дело «Вышневолоцкого хлебокомбината» (как надо)

Хлебокомбинат, кроме штатных водителей, привлек к транспортировке хлебобулочных изделий самозанятого. Налоговые органы переквалифицировали эти отношения в трудовые и доначислили страховые взносы.

Суд, рассмотрев условия договора перевозки и трудовых договоров со штатными водителями, установил, что обе категории договоров преследуют схожую цель – доставку хлебобулочных изделий. Однако есть существенные различия в других аспектах договорных условий.

  1. Оплата труда: сотрудникам платили дважды в месяц, а по договору с самозанятым — в зависимости от пройденного километража по акту. 

  2. Транспорт: по трудовому договору используется транспорт организации, а по договору с самозанятым — его собственный транспорт. 

  3. Расходы на ГСМ и техобслуживание: по трудовому договору эти расходы покрывает организация, а по договору с самозанятым — сам самозанятый. 

  4. Льготы: отпуск, больничные и оплата не предусмотрены по договору с самозанятым, в отличие от трудового договора.


По мнению суда, наличие в анализируемых договорах сходных положений о разгрузке (погрузке), работе по графику, наличии маршрутного листа, соблюдении норм погрузки и разгрузки, оформлении пропуска ещё не свидетельствует о закрепленной в договоре перевозке трудовой функции.

Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2023 № 14АП-8411/2023 по делу № А66-4126/2023


Таким образом, мы в очередной раз убеждаемся, что корректность оформления договора помогает избежать, а иногда даже оспорить необоснованные претензии налоговой.


Автор:

Юрист Рунетлекс
Мария Великова