Внимание налоговой к компаниям, сотрудничающим с самозанятыми, растет. Если вам или вашим фрилансерам пришли повестки о вызове на допросы в ФНС — это неприятно, но не повод для паники.
В этой статье в формате «вопрос-ответ» поможем разобраться в ситуации, определить риски и выстроить правильную стратегию поведения.
Зачем налоговая вызывает самозанятых на допрос?
Задача налоговой — обнаружить случаи, когда в целях уклонения от уплаты налогов и страховых взносов под видом отношений с самозанятыми скрываются трудовые отношения.
Кого налоговый орган вправе вызвать на допрос?
Налоговая вправе вызвать на допрос любого свидетеля, который может располагать интересующей ее информацией: текущих и бывших работников, самозанятых, сотрудников других организаций и т.д.
При этом налоговый орган вправе допрашивать свидетелей как в рамках налоговой проверки, так и вне ее.
Что делать компании, сотрудничающей с самозанятыми?
Заранее предупредите всех самозанятых, с которыми вы работаете или работали, о том, что им могут приходить письма о вызове в ФНС, и сообщите, как нужно действовать в таких ситуациях:
— сразу передавать вам информацию о полученных повестках,
— ни в коем случае не ходить на допрос в ФНС без подготовки: анализа возможных вопросов ФНС и согласования того, как на них лучше ответить.
Если вашему самозанятому уже пришла повестка, оцените его с позиции свидетеля: сможете ли вы подготовить его к допросу? Сможет ли он спокойно ответить на вопросы налоговой? Достаточно ли он смел и убедителен, чтобы потребовать скорректировать протокол допроса, если инспектор искаженно запишет его ответ на вопрос?
Желательно отправить на допрос с самозанятым налогового юриста.
В присутствии юриста свидетель сможет чувствовать себя увереннее, а инспекторы постараются соблюсти процессуальные требования НК РФ к проведению допроса. Кроме того, юрист проконтролирует правильность внесения показаний в протокол и поможет добиться корректировок в случае, если ответы будут записаны инспектором искаженно.
Что будет, если самозанятый не явится в налоговую по вызову?
Штраф за неявку на допрос без уважительной причины — 1 000 руб.
Штраф назначат, если налоговая подтвердит, что свидетель получил повестку, и если у него не было уважительной причины для неявки.
К уважительным причинам неявки на допрос относятся, например: болезнь, инвалидность, нахождение в командировке и др. Причины неявки должны быть документально подтверждены.
Принудительный привод в налоговую не предусмотрен законом - за вашим самозанятым не придут “люди в форме”, если он проигнорирует повестку.
Иной ответственности, в т.ч. уголовной, за неявку на допрос не предусмотрено.
Какая предусмотрена ответственность за дачу заведомо ложных показаний?
На допросах инспекторы часто говорят страшную для свидетелей фразу«Известно ли вам об ответственности за дачу ложных показаний?». Свидетели сразу думают, что речь об уголовной.
Так вот, штраф за дачу заведомо ложных показаний — 3 000 руб.
Штраф назначат, если налоговая сможет доказать, что свидетель дал ложные показания умышленно, знал, что они ложные.
Иной ответственности, в т.ч. уголовной, не предусмотрено.
Что делать, если налоговая вызывает самозанятого на допрос по телефону или иными способами?
Налоговая вправе присылать повестки заказными письмами или через ЛК налогоплательщика.
Законопроект № 1026190-8 предлагает внести в НК РФ возможность направлять повестки посредством Госуслуг. В случае его принятия изменения вступят в силу по истечении 9 месяцев со дня официального опубликования.
На иные неофициальные просьбы налоговой можно не реагировать, ответственности за это не установлено.
Можно ли направить юриста для дачи показаний вместо свидетеля?
Свидетель должен давать показания лично. Допрос юриста вместо свидетеля недопустим вне зависимости от наличия доверенности, предусматривающей такие полномочия.
При этом свидетель имеет право прийти на допрос в сопровождении юриста. Юрист может делать замечания по процедуре допроса и требовать внесения этих замечаний в протокол.
Кто вправе идти на допрос вместе со свидетелем?
НК РФ не ограничивает круг лиц, которые могут присутствовать при допросе, поэтому свидетеля может сопровождать любое лицо при наличии доверенности (в т.ч. юрист, адвокат, бухгалтер и др.).
Вопрос о необходимости нотариального удостоверения такой доверенности является спорным.
ФНС в своих письмах неоднократно высказывала позицию, что доверенность может быть не удостоверена нотариально (например, Письмо ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23706@).
А можно оплатить всем свидетелям штрафы за неявку и сделать так, чтобы никто из них на допрос не пошел?
Ваша задача — не избегать взаимодействия с налоговой, а отправить на допрос именно тех, кто сможет дать пояснения, которые усилят вашу позицию и подтвердят вашу правоту для ФНС.
Есть риск, что на допрос явятся лица, не заинтересованные в сотрудничестве с вами (например, бывшие исполнители или те, с кем возник конфликт). Их показания могут быть использованы налоговой против вас.
Чтобы этого избежать, важно ответственно подойти к выбору свидетелей: подготовить тех, кто способен дать корректные и убедительные пояснения, и направить их на допрос.
Выводы
1. Заранее сообщите самозанятым о возможности их вызова на допрос;
2. Если вы или ваш самозанятый получили повестку в налоговую, не поддавайтесь панике — перед явкой на допрос оценивайте риски, готовьте самозанятых к вопросам налоговой, проконсультируйтесь с налоговым юристом;
3. Ваша цель — зафиксировать в протоколах допроса свидетелей вашу позицию об отсутствии нарушений и исключить любые показания, которые могли бы подтвердить обратное;
4. Помните, что штрафы по НК РФ за неявку на допрос или за дачу ложных показаний намного меньше возможных налоговых доначислений в случае, если нарушение будет доказано.
