С 1 января 2025 года компании на УСН с доходом более 60 млн в год стали плательщиками НДС. Так как наш доход вышел за этот лимит, перед нами встал выбор: платить НДС 5% и не применять вычеты или 20%, но применять вычеты.
Мы приняли решение платить НДС 5% на УСН и вот, что поменялось в жизни компании
1. Разобрались, как исчисляется НДС
Ставка НДС — 5%
Это означает, что если стоимость услуги составляет 100,000 рублей и включает НДС, то сумма НДС составит 4761,9 рублей.
Почему не 5,000?
Потому что сумма уже включает НДС. Чтобы не облагать налогом саму сумму налога, нужно это учесть.
Предположим, стоимость услуг уже без учёта НДС — те же 100,000 рублей.
5% от 100,000 — это 5,000.
То есть, стоимость услуг, включая НДС будет 105,000.
Чтобы впоследствии вычислить, какая часть этой суммы будет уплачена в качестве НДС, нужно применить расчётную ставку 5/105:
Для простоты вычислений можно поделить сумму на 21.
Важно учесть, что база налога по УСН не включает НДС.
То есть, если
мы на УСН «Доходы» и платим 6%
стоимость услуги составила 105 000 рублей
то
2. Научились выставлять счета-фактуры
Счет-фактура на реализацию — это документ, подтверждающий сумму НДС, которую продавец уплачивает с доходов по конкретной операции.
В случае применения покупателем общей системы налогообложения счет-фактура пригождается для вычетов по НДС.
Счет-фактура на аванс – отличается счета-фактуры на реализацию тем, что его выставляют до фактического оказания услуги или поставки товара.
Покупатель может принять НДС к вычету с суммы перечисленной предоплаты, даже если товар ещё не поступил.
Если товар или услуга реализуется физическому лицу, то счета-фактуры он не выставляются (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ), выставляются чеки с НДС. В этом случае возможно составить сводный документ (например, справка бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), для его регистрации в книге продаж.
Счета-фактуры можно выставлять на бумаге и в форме электронных документов.
Приказ ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@ отменяет утвержденные ранее форматы представления документов о передаче товаров при торговых операциях и о передаче результатов работ (оказания услуг) в электронной форме.
То есть, больше нельзя будет направить и подписать в ЭДО формализованные акты и накладные: комбинацию акта (или накладной) и счёта-фактуры заменит универсальный передаточный документ (УПД) со статусом 1 (счет-фактура и передаточный документ).
Что для этого еще требуется?
Для выставления и учета документов мы используем Контур.Эльба и 1С.Бухгалтерия.
Их мы выбрали, так как документооборот в Эльбе мы ведём с 2018 года и эта программа позволяет формировать по шаблонам не только счета-фактуры, но и другие документы: договоры, приложения, счета, акты, УПД. А 1С применяем на этапе формирования книг продаж и покупок, а затем деклараций.
Ещё можно использовать, например, Контур.Экстерн, Saby и другие программы. Какое бы ПО вы не выбрали, ознакомьтесь с его возможностями заранее и проверьте, подходит ли оно именно для ваших нужд. Например, чтобы оно предусматривало возможность формирования книг покупок и книг продаж, а также счет-фактур со ставками 5% и 7%.
3. Ведём книгу покупок и книгу продаж, ежеквартально сдаем декларацию по НДС
Книга продаж — это документ, в котором регистрируются итоговые и непогашенные авансовые счет-фактуры текущего квартала.
Книга покупок — это документ, предназначенный для регистрации в ней счетов-фактур, полученных от продавцов (поставщиков) товаров (работ, услуг). Но при применении ставок 5% и 7% НДС налогоплательщик права на вычеты не имеет, поэтому в книгу покупок заносятся только погашенные авансовые счет-фактуры.
По итогам книг исчисляется итоговая сумма НДС.
На основе этих данных бухгалтер составляет декларацию по НДС каждый квартал.
Кстати, если у вас всё ещё нет бухгалтера, пора его найти: без него составить декларацию корректно и сдать в срок почти невозможно (или очень трудно).
4. Адаптировали наши документы
С того дня, когда компания становится плательщиком НДС, она указывает, что является плательщиком НДС, в договорах, сумма НДС отражается в счетах, актах и счетах-фактурах. Следовательно, нужно внести изменения во все документы компании.
В договорах можно предусмотреть ситуацию, когда поставщик (или исполнитель) становятся плательщиками НДС. Например, прописать, что в этом случае стоимость товаров (или услуг) возрастает на сумму НДС или не меняется и включает в себя НДС.
Если в договоре такая ситуация не предусмотрена, можно заключить дополнительное соглашение, вступающее в силу со дня, когда вы становитесь плательщиком НДС:
НДС не включается в стоимость и рассчитывается сверх нее
→ Стоимость вырастет на сумму налога, расходы покупателя увеличатся, доходы продавца не изменятся
→ При стоимости 100,000 рублей, которая НЕ включает НДС:
Расход покупателя: 105,000 рублей
Сумма НДС (5%): 5,000 рублей
Доход продавца: 100,000 рублей
НДС включается в стоимость
→ Расходы покупателя не изменятся, доход продавца уменьшится
→ При стоимости 100,000 рублей, которая включает НДС:
Расход покупателя: 100,000 рублей
Сумма НДС (5%): 4,761.9 рублей
Доход продавца: 95,238.1 рублей
Определить новую цену с учетом НДС
→ Стороны могут определить цену так, чтобы распределить налоговую нагрузку между продавцом и покупателем
→ При стоимости 102,439 рублей, которая включает НДС
Расход покупателя: 102,439 рублей
Сумма НДС (5%): 4,878 рублей
Доход продавца: 97,561 рубль
Такие дополнительные соглашения нужно заключить к каждому действующему договору, чтобы не возникло разночтений. Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
5. Все документы проходят через делопроизводителя и Контур.Эльбу
Юрист/менеджер/аккаунт не может сам сделать акт и скинуть клиенту, ведь тогда счет-фактура не будет зарегистрирован в системе.
Если счет-фактура не зарегистрирован, он не будет учтён в книге продаж, соответственно, НДС с этой реализации не будет уплачен, а это риск не только для нас, но и для клиента, который вправе принимать НДС от нас к вычету.
Дату акта и счёта-фактуры чётко согласуем с клиентом и делопроизводителем: изменение дат зачастую приводит к пересдаче отчетности по НДС (и соответственно повторной камеральной налоговой проверке).
Отправить акт почтой или курьером с незаполненной датой тоже не получится: для выставления счёта-фактуры нужна дата документа-основания (акта).
6. Теперь у нас информационное письмо с печатью и подписью о нашей ставке НДС (для бухгалтерий крупных клиентов). И мы его уверенно отправляем.
Если ваша компания также становится плательщиком НДС, вам нужна юридическая помощь или консультация — оставляйте заявку, мы будем рады помочь.
