Налоги 2025. Разбор закона и инструкция для бизнеса
Актуальность: 16.07.2024
Автор:
Юрист
Юлия Рашкина
В Рунетлексе с 2021 года
Рекомендации по итогам парламентских слушаний от 24.05.2024
Стенограмму заседания Правительства РФ от 30.05.2024
Принят закон о налоговой реформе. По мнению авторов законопроекта, налоговая реформа поможет:
более эффективно и справедливо перераспределять денежные средства;
более плавно и поэтапно переводить бизнес с УСН на общую систему налогообложения;
бороться с дроблением бизнеса.
Основные изменения касаются повышения налоговых ставок и добавления НДС для компаний на УСН.
Авторы законопроекта ожидают, что в результате реформы только за 2025 год бюджет дополнительно получит:
от повышения налога на прибыль - 1,6 трлн рублей;
от повышения НДФЛ - 533 млрд рублей;
от добавления НДС для тех, кто применяет УСН - 348 млрд рублей.
На какой стадии законопроект сейчас
Закон подписан Президентом и опубликован.
Когда законопроект вступит в силу
Поправки в НК РФ вступят в силу 1 января 2025 года, за исключением отдельных положений.
Большая часть изменений затрагивает повышение налоговых ставок и введение дополнительных налоговых обязательств.
Ниже мы более подробно рассказываем про последствия, с которым столкнутся большинство ИТ-компаний.
Не рассказываем про:
изменения в расчете государственных пошлин по сделкам с недвижимостью;
федеральный инвестиционный вычет;
изменения в акцизах;
туристический налог.
Повышение НДФЛ
Вводится прогрессивная шкала НДФЛ.
Как и сейчас, налог по повышенной ставке нужно будет платить не со всего дохода, а с суммы превышения.
Для НДФЛ при реализации имущества (в частности, при продаже недвижимости и транспортных средств) тоже вводится повышенная ставка.
Повышение налога на прибыль
Ставка налога на прибыль повышается.
Изменения в упрощенной системе налогообложения
Для применения УСН увеличиваются предельные размеры:
выручки;
остаточной стоимости основных средств.
Отменяются повышенные ставки НДС при превышении дохода 150 млн рублей (8% для “доходов” и 20% для “доходы минус расходы”) (Сумма указана без повышающего коэффициента).
На УСН можно будет перейти, если за 9 месяцев календарного года доход не превысил 337,5 млн рублей.
При превышении дохода 60 млн рублей за календарный год, кроме налога на УСН, надо будет платить НДС.
Если компания применяла общую систему налогообложения, и за прошлый календарный год выручка не превысила 60 млн рублей, компания может перейти на УСН и не платить НДС.
Компании должны будут платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором их доходы превысили 60 млн рублей.
Компании смогут сами выбирать, какую ставку НДС они применяют:
общую с правом на вычет, или
льготную без вычета.
Применении льготной ставки НДС, который ранее был принят к вычету, подлежит восстановлению.
Чтобы подтвердить льготную ставку НДС, компании должны отправить в налоговую заявление до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого компания применяет льготную ставку. Ниже приводим сроки, в которые надо подать заявление:
Законопроект не делает никаких исключений для компаний на УСН по оформлению и подаче отчетности. Это значит, что при уплате НДС на УСН компании должны будут:
выставлять счета-фактуры;
вести книгу продаж;
книгу покупок;
подавать декларацию по НДС, помимо декларации по налогу на УСН.
При превышении лимита выручки 250 млн рублей компании выбирают, какую ставку НДС она применяет. Компании должны платить НДС по повышенной ставке (7%) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором их доходы превысили 250 млн рублей.
Если компания применяла общую систему налогообложения, и за прошлый календарный год выручка не превысила 250 млн рублей, компания может перейти на УСН и платить НДС по льготной ставке 5%.
Если компания превысила лимит выручки 450 млн рублей, то она утрачивает право применять УСН с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение.
Если компания выбрала льготную налоговую ставку НДС, то она должна применять ее в течение 12 следующих налоговых периодов. Это значит, что компания не сможет перейти на НДС 20% и применять вычеты по НДС. Но по-прежнему можно по своей инициативе перейти на общую систему налогообложения.
Если ИП применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то для определения лимита выручка считается в совокупности по обоим налоговым режимам.
Амнистия при дроблении бизнеса
Статья 5 законопроекта предусматривает амнистию за дробление бизнеса. Эта статья не вносит никакие изменения в Налоговый кодекс. Это значит, что такие послабления - это разовая акция.
Амнистия распространяется только на нарушения:
непредоставление налоговой декларации или расчета по страховым взносам (ст. 119 НК РФ);
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ).
Амнистия будет распространяться только на налоговые периоды 2022 - 2024 годов.
Если решение налоговой о доначислениях налогов, уплате штрафов и пеней вступит в силу до того, как вступит в силу налоговая реформа, то эти суммы придется заплатить.
Если налоговая не успеет вынести решение о доначислениях до того, как вступит в силу налоговая реформа, то вступление решения налоговой в силу приостанавливается. Но для этого нужно в 2025 и 2026 годах не дробить бизнес, т.е. платить налоги так, как будто организации и ИП в группе действуют как одно лицо. Скорее всего, таким компаниям придется перейти на общую систему налогообложения.
Если налоговая проведет выездную проверку в 2025 или 2026 году и не найдет дробление, то платить налоги, штрафы и пени, доначисленные за 2022 - 2024 годы, не нужно.
Если налоговая проведет выездную проверку в 2025 или 2026 году и обнаружит дробление, то амнистия отменяется. Компании придется заплатить налоги, пени и штрафы сразу за 5 лет: с 2022 по 2026 годы.
Если налоговая не назначит выездную проверку в 2025 или 2026 году, то обязанность заплатить налоги, пени и штрафы за 2022 - 2024 годы прекратится 01.01.2030.
Если налоговая назначит выездную проверку в 2025 или 2026 году, и компания только после этого откажется от дробления, можно будет не платить доначисленное за 2022 и 2023 годы. Но для этого нужно будет заплатить налоги, пени и штрафы за 2024 год.
Рекомендуем сделать предварительный расчет, чтобы:
понять (и ужаснуться?), насколько увеличатся суммы налогов;
прикинуть, что вам будет выгоднее: применять общую ставку НДС на УСН, но с вычетами, или льготную ставку НДС, но без вычетов.
Есть смысл проверить, умеют ли ваши бухгалтеры выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и оформлять декларации по НДС.
А также прочитать наш гайд о том, как платить НДС на УСН.