Иногда компании вместо найма сотрудников в штат привлекают самозанятых специалистов (СМЗ). Обоснование простое: экономия на налогах и взносах, гибкие условия правовых отношений. Риск возникает, когда бизнес дает самозанятым те же условия труда, что и штатным работникам. Причем в некоторых случаях на это указывает оффер.
Что разделяет трудовой договор и договор с СМЗ, как учитывают эту разницу суды и о чем точно не надо писать в офферах – расскажем в этой статьей.
Договор с самозанятым и трудовой договор: в чём разница?
Самозанятый работает сам на себя. Работник – на организацию или ИП. Самозанятым не положены гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом для работников.
Например:
Оплата 2 раза в месяц
Фиксированная сумма выплат в месяц
Отпуск 28 календарных дней
График работы, обеденный перерыв
Компенсация расходов на проезд, рабочее оборудование
На самозанятых такие гарантии не распространяются, так как они состоят с компанией в гражданско-правовых, а не трудовых отношениях. В чем их отличия?
Правовое регулирование
Правоотношения по трудовому договору регулируются нормами ТК РФ.
В случае с самозанятым – ГК РФ.Стороны договора
Трудовой договор подписывается работодателем и работником. В договоре определяется должность работника. При этом работник подчиняется правилам, определенным в локальных нормативных актах компании.
Договор с самозанятым подписывается между исполнителем и заказчиком. Самозанятый-исполнитель не подчиняется внутренним правилам компании. Для получения результата использует время и место по своему усмотрению.
Предмет договора
В договоре с самозанятым должна быть указана конкретная работа (услуга), то есть главное – конечный результат, а не процесс его создания.
В трудовом договоре это не может быть указано, так как объем его работы заранее не известен, зато процесс ее выполнения определен должностной инструкцией, специальностью и квалификацией работника.
Оплата работы
Работодатель выплачивает работнику заработную плату два раза в месяц.
Самозанятый получает вознаграждение от заказчика по результатам выполненной работы.
Переквалификация договора и правовые последствия
Согласно новому приказу Минтруда, основными критериями для признания самозанятого работником являются:
Средняя сумма выплаты от вас одному самозанятому более 20,000 рублей;
Продолжительно сотрудничаете с одним самозанятым – более 3-х месяцев;
У вас более 10 постоянных самозанятых исполнителей.
Ранее мы уже писали о том, что главное – не злоупотреблять, и совпадение одного из пунктов не является поводом для проверки.
Но и судебная практика показывает, что суды нередко переквалифицируют договоры в трудовые. Например, в деле № А29-2726/2023 суд признал, что фактически между сторонами сложились трудовые отношения, несмотря на оформление договора возмездного оказания услуг.
Суд учел следующие факторы:
Договоры носили типовой характер;
Заключались на определенный срок, по истечении которого перезаключались на следующий период времени;
Предмет договора, место оказания услуг, права и обязанности сторон и прочие условия договоров не изменялись;
В договорах об оказании услуг не согласованы определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствует подробное описание характера и вида работ;
График работы исполнителей подчинялся графику работы юр.лица;
Исполнители выполняли работы в составе других работников;
Оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствуют сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись работы;
Допрошенные самозанятые сообщили, что зарегистрировались в качестве плательщиков НПД по рекомендации директора ООО и воспринимают его как своего начальника.
Суды пришли к выводу о том, что заключенные договоры по своей правовой природе являются трудовыми, в итоге организации доначислена недоимка по НДФЛ и страховым взносам в размере 4 млн руб., а также пени (820 тыс. руб.). Кроме того, наложен штраф (Постановление Восемнадцатого ААС от 14 мая 2024 г. № 18АП-4533/24).
Что не нужно указывать в офферах
Ситуация, которую мы наблюдаем: некоторые работодатели, явно привлекая на постоянную работу, указывают в офферах условия, характерные для самозанятости.
Например, мы нашли на HH.ru частое сочетание в одном оффере таких условий: «только полная занятость, совмещение не рассматривается» и «наличие статуса самозанятого или готовность его оформить».
Подобные условия могут стать причиной налоговой проверки, которая выявляет попытки бизнеса заменить трудовые отношения с сотрудниками на договоры с самозанятыми. ФНС может проверить:
Периодичность и источники выплат
Взаимосвязь самозанятых и их «работодателей»
Если ФНС обнаружит незаконную “налоговую оптимизацию” – переквалифицируют договор с самозанятым, наложит штраф и доначислит недоимки по уплате НДФЛ.
Чтобы этого избежать, мы рекомендуем не предлагать самозанятым условия штатных сотрудников и не подменять одни рабочие взаимоотношения другими:
Исключить из оффера упоминание льгот и гарантий, предусмотренных ТК РФ для работников
Не указывать в оффере фиксированный график и место работы
Не указывать подчинение СМЗ внутреннему распорядку организации
Не устанавливать фиксированную сумму оплаты в месяц. Лучше указывать ставку за конкретный результат
Не обещать бонусов и карьерного роста
Для простоты запоминаний этих правил и по мотивам размещенных в интернете вакансий мы подготовили плакат с бинго, доступный в нашем магазине мерча.