В прошлом году перед бизнесом возникло множество вопросов: нужно ли удерживать НДФЛ с удаленных работников? А если нужно, то в каком размере?
Мнения разошлись. Кто-то пришел к выводу, что, когда работник перестал быть резидентом РФ, из его зарплаты нужно удержать 30% НДФЛ. А кто-то посчитал, что работник вообще не должен платить.
Наконец-то принят Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ, который поставил точку в этом вопросе. Сотрудники, работающие удаленно из-за границы, будут платить НДФЛ по ставке 13% и 15%, даже если они перестали быть налоговыми резидентами.
Что изменилось
Теперь доходами от источников в РФ признаются:
доходы по трудовому договору о дистанционной работе:
с российской организацией;
с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.
Где будет закреплено изменение: в подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ
Когда изменение вступит в силу: с 1 января 2024 года
доходы по договорам ГПХ, если работник находится за пределами в РФ, и если соблюдается хотя бы одно условие:
Гражданин – налоговый резидент РФ;
Гражданин получает доходы на счета в российских банках;
Гражданин получает деньги от российских организаций, ИП, нотариусов, адвокатов или обособленных подразделений иностранных организаций в РФ.
Если ни одно из этих условий не выполняется, то считается, что доход получен от источников за пределами РФ.
Где будет закреплено изменение: в подп. 6.3 п. 1, подп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ
Когда изменение вступит в силу: с 1 января 2025 года
Даже если граждане с такими доходами становятся нерезидентами РФ, то их доходы будут облагаться по ставке 13% и 15%.
Где будет закреплено изменение: абз. 10 п. 3 ст. 224 НК РФ
Когда изменение вступит в силу: с 1 января 2024 года
Что это значит
С 1 января 2024 года доходы дистанционных работников, которые находятся за границей, всегда будут облагаться НДФЛ по ставке 13 и 15%.
С 1 января 2025 года доходы фрилансеров, которые находятся за границей, работают на российскую компанию или получают деньги на российские счета, всегда будут облагаться НДФЛ по ставке 13-15%.
Напоминаем:
доход за календарный год, который не превышает 5 млн рублей, облагается НДФЛ по ставке 13%;
часть дохода за календарный год, которая превышает 5 млн рублей, облагается НДФЛ по ставке 15%.
Как платить НДФЛ сейчас
По нашему мнению, до вступления изменений в силу у работников-нерезидентов не нужно удерживать НДФЛ. Более подробно писали об этом здесь.
Какие проблемы могут возникнуть у сотрудника
Если сотрудник перестанет быть резидентом РФ, он может столкнуться с двойным налогообложением: ему придется платить налоги с доходов в РФ и в государстве, резидентом которого он является. Рекомендуем проверить, заключено ли соглашение об устранении двойного налогообложения между РФ и государством, резидентом которого является сотрудник.
